2023初级会计救命稻草pdf电子版

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1、多选题

根据房产税法律制度的规定，下列房产中，属于房产税征税范围的有（　）。

A、位于县城的企业生产用房屋

B、市区的室内游泳池

C、农村的菜窖

D、市郊公园中的饭店

【答案】ABD
【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

2、单选题

甲煤矿（一般纳税人）2021年10月开采原煤1 000吨，将其中的600吨对外销售，含增值税单价452元/吨；其他移送生产部门用于加工为精煤，当月未销售精煤。已知增值税税率为13%，原煤资源税税率为8%。计算甲煤矿当月上述业务应缴纳资源税税额的下列算式中正确的是（　）。

A、1 000×452×8%＝36 160元

B、1 000×452÷（1＋13%）×8%＝32 000元

C、600×452×8%＝21 696元

D、600×452÷（1＋13%）×8%＝19 200元

【答案】D
【解析】本题中，对外销售的原煤数量是600吨，按照600吨计算。单价含增值税，需价税分离。

3、单选题

根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（　）。

A、王某转让商铺

B、甲公司承租仓库

C、陈某出租住房

D、乙公司抵押厂房

【答案】A
【解析】选项BC，产权未发生转移，不征收土地增值税；选项D，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。

4、单选题

根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用客车计税依据的是（　）。

A、核定载客人数

B、自重吨位

C、辆

D、购置价格

【答案】C
【解析】乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。

5、单选题

甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值500万元的仓库。2021年5月将仓库由自用转为出租，并于当月将仓库交付给承租方乙公司使用。至年底共收取当年不含增值税租金7万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司该仓库2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A、500×（1－30%）×1.2%÷12×4＋7×12%＝2.24万元

B、500×（1－30%）×1.2%＝4.2万元

C、7×12%＝0.84万元

D、500×（1－30%）×1.2%÷12×5＋7×12%＝2.59万元

【答案】D
【解析】（1）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税；甲公司5月出租并交付使用，前5个月从价计征房产税，自6月起从租计征房产税。（2）从价计征应纳税额＝应税房产原值500×（1－扣除比例30%）×1.2%÷12×5（个月）＝1.75（万元）。（3）从租计征应纳税额＝不含增值税的租金收入7×12%＝0.84（万元）。

6、判断题

纳税人开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。（　）

对

错

【答案】对
【解析】本题表述正确。

7、多选题

根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的有（　）。

A、占用耕地建设储存农用机具的仓库

B、占用养殖水面建设专为农业生产服务的灌溉排水设施

C、占用竹林地建设木材集材道

D、占用天然牧草地建设旅游度假村

【答案】ABC
【解析】（1）建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税。 （2）直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：①储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施（选项A）；②培育、生产种子、种苗的设施；③畜禽养殖设施；④木材集材道（选项C）、运材道；⑤农业科研、试验、示范基地；⑥野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；⑦专为农业生产服务的灌溉排水（选项B）、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；⑧农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；⑨其他直接为农业生产服务的生产设施。