2020年初级会计职称考试《会计实务》试题及解析（微信yirenkuaiji）
1、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中,可能影响营业利润的是( )。
A.税收罚款支出
B.当期确认的所得税费用
C.接受现金捐赠
D.管理不善造成的库存现金短缺
【答案】D
【解析】
选项A不符合题意，税收罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润;
选项B 不符合题意，当期确认的所得税费用计入所得税费用，不影响营业利润;
选项C不符合题意，接受现金捐赠计入营业外收入，不影响营业利润;
选项D符合题意，管理不善造成的库存现金短缺按管理权限经批准后分两种情况处理：属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用，影响营业利润。
综上，本题应选D。
2、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据劳动合同法律制度的规定，被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照法定
标准向其按月支付报酬。该标准为( )。
A.所在地上年度职工月平均工资
B.被派遣劳动者在工作期间的月平均工资
C.劳务派遣单位职工月平均工资
D.所在地人民政府规定的月最低工资标准
【答案】D
【解析】在被派遣劳动者无工作期间，劳务派遣单位应按所在地人民政府规定的最低工资标准，按月支付报酬。
综上，本题应选D。
3、【试题内容来自于互联网考生回忆】2017年3月1日，郑某到甲公司工作，6月1日甲公司与郑某签订了2年期限劳动合同。2018年10月因工作需要，甲公司安排郑某分别于10月1日(国庆节)加班1天，于10月13日(周六)、10月14日(周日)各加班1天，之后未安排其补休。
2019年1月郑某向公司递交医院证明告知已怀孕事实。5月31日因劳动合同期限届满，甲公司不再与郑某续签并通知其劳动合同终止，仍处于孕期的郑某对此存有异议。
已知:甲公司实行标准工时制;郑某日工资为240元。甲公司已为郑某办理了社会保险登记并按月从其工资中扣缴相关社会保险费用。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：
(1)甲公司与郑某劳动关系建立及未及时订立书面劳动合同的下列表述中，正确的是( )。A.郑某有权要求甲公司支付自2017年4月1日至5月31日期间2倍工资
B.劳动关系自2017年6月1日建立
C.劳动关系自2017年3月1日建立
D.甲公司不需向郑某支付未及时签订书面劳动合同的2倍工资
【答案】AC
【解析】选项A正确，选项D错误，用人单位自用工之日起超过1个月不满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至补订书面劳动合同的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同;
选项B错误，选项C正确，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系，劳动关系自2017年3月1日建立。
综上，本题应选AC。
(2)下列社会保险项目中，甲公司应从郑某工资中代扣代缴保险费的是( )。
A.工伤保险
B.失业保险
C.职工基本养老保险
D.职工基本医疗保险
【答案】BCD
【解析】选项A，职工参加工伤保险无需缴纳任何保险费，由用人单位缴纳，个人无需缴纳;选项B、C、D，均由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳。
综上，本题应选BCD。
4、【真题内容来自于互联网考生回忆】2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(45+4+2)×10%=5.1万元
B.45÷(1-10%)×10%=5万元
C.(45-2)×10%=4.3万元
D.(45-4)×10%=4.1万元
【答案】A
【解析】根据规定，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费等费用计入关税完税价格。因此，本题中起卸前的运费4万元和保险费2万元应计入完税价格。甲公司进口该生产设备的关税税额=(45+4+2)×10%=5.1(万元)，故本题应选A
5.【试题内容来自于互联网考生回忆】根据支付结算法律制度的规定，票据的持票人行使追索权，应当自将被拒绝事由书面通知其前手，通知的期限是( )。
A.自收到有关证明之日起5日内
B.自收到有关证明之日起7日内
C.自收到有关证明之日起3日内
D.自收到有关证明之日起10日内
【答案】C
【解析】根据规定，持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手。综上，本题应选C。
6.【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司签发一-张商业汇票给乙公司，乙公司将该汇票背书转让给丙公司并在票据背面注明“不得转让”字样，此行为属于附条件的背书。( )
【答案】×
【解析】限制背书是指记载了“不得转让”，此时票据不得转让，例如背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。综上，本题表述错误。
7.【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司因生产的奶制品所含食品添加剂严重超标，被市场监督管理局责令停产停业。甲司承担的该项法律责任属于( )。
A.刑事责任
B.行政处分
C.民事责任
D.行政处罚
【答案】D
【解析】行政处罚指行政主体对行政相对人违反行政法律规范尚未构成犯罪的行为所给予的法律制裁警告。包括：罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留等。综上，本题应选D。
8.【试题内容来自于互联网考生回忆】根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中，不正确的是( )。
A.撤销银行结算账户时应先撤销基本存款账户
B.一个单位只能开立一个基本存款账户
C.基本存款账户是存款人的主办账户
D.存款人日常经营活动的资金收付应通过基本存款账户办理
【答案】A
【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。综上，本题应选A。
9、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是( )。
A.递延税款的余额调整
B.货物买卖合同的审核
C.有价证券溢价的摊销
D.资本公积的增减变动
【答案】B
【解析】会计核算的内容包括：
(1)款项和有价证券的收付;
(2)财物的收发、增减和使用;
(3)债权债务的发生和结算。
(4)资本、基金的增减。
(5)收入、支出、费用、成本的计算;
(6)财务成果的计算和处理。
(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
选项B，货物买卖合同的审核不涉及“钱”的变动，不属于会计核算的内容。
综上，本题应选B。
10、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。
A.继承商铺的李某
B.转让国有土地使用权的乙公司
C.出租住房的王某
D.受让国有土地使用权的甲公司
【答案】D
【解析】根据规定，契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人。选项A不符合题意，土地、房屋继承行为，不属于契税的征税范围，因此，李某不属于契税的纳税人;选项B不符合题意，土地、房屋权属的“承受方”是契税的纳税人，乙公司是国有土地使用权的“转让方”，因此，乙公司不是契税的纳税人;选项C不符合题意，出租行为并没有引起房屋权属发生转移，因此，王某不是契税的纳税人。选项D符合题，甲公司是国有土地使用权的“受让方”，因此，甲公司是契税的纳税人。
综上，本题应选D。
11、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中,可确认为会计主体的有( )。
A.子公司
B.销售部门
C.集团公司
D.母公司
【答案】ABCD
【解析】凡是能独立进行会计核算的组织就可以作为一个会计主体，其可以是一个特定的企业，也可以是一个企业某一特定部分(如分厂、分公司、某部门)、若干家企业组成的集团公司，甚至可以是一个具有特定经济业务特定的非营利组织。
综上，本题应选ABCD。
12、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.事业单位
B.民办非企业单位
C.个人独资企业
D.社会团体
【答案】C
【解析】选项A、B、D不符合题意，事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人;选项C符合题意，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。
综上，本题应选C。
13、【试题内容来自于互联网考生回忆】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。( )
【答案】×
【解析】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程。被替换部件已从在建工程中拆除，其变价收入不再影响在建工程的账面价值，无需冲减在建工程。
综上，本题表述错误。
14、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列税种中，由海关负责征收和管理的是( )。
A.关税
B.车辆购置税
C.环境保护税
D.资源税
【答案】A
【解析】选项A，由海关负责征收和管理;选项 B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
综上，本题应选A。
15、【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月，甲公司发生与职工薪酬相关的经济业务如下：
(1)10日，购买小型取暖炉一批，价款100 000元、增值税税额13 000元，已取得可抵扣增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。取暖炉购入后作为福利发给一线生产工人，并转出增值税进项税额。
(2)31日，公司为高级管理人员免费使用的5辆汽车计提折旧，每辆汽车应计提折旧费3 000元，作为非货币性薪酬核算。
1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司发放取暖炉相关会计处理表述正确的是( )。
A.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目13 000元
B.贷记“库存商品”科目100 000元
C.借记“应付职工薪酬”科目100 000元
D.借记“应付职工薪酬”科目113 000元
【答案】ABD
【解析】企业外购产品作为非货币性福利发放给职工，改变了外购产品的用途，需要作进项税额转出，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
综上，本题应选ABD。
【相关会计分录】
借：应付职工薪酬——非货币性福利 113 000
贷：库存商品 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13 000
2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司计提车辆折旧费会计处理结果表述正确的是( )。
A.固定资产账面价值减少15 000元
B.管理费用增加15 000元
C.应付职工薪酬增加15 000元
D.累计折旧增加15 000元
【答案】ABD
【解析】企业将自有固定资产作为非货币性福利免费提供给职工使用，需要将固定资产计提的折旧费用计入应付职工薪酬，本题计提折旧的金额=3 000×5=15 000(元)。由于是管理人员使用，相关折旧费应计入管理费用，因此借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。借记“应付职工薪酬”科目的同时，贷记“累计折旧”科目，故应付职工薪酬未增加也未减少。另外，固定资产计提累计折旧后账面价值相应减少，减少金额为已累计计提的折旧金额。
综上，本题应选ABD。
【相关会计分录】
借：管理费用 15 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000
贷：累计折旧 15 000
16、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。
A.租金所得以收入全额为应纳税所得额
B.股息所得以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
【答案】D
【解析】选项A、B、C正确，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;选项D错误，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
综上，本题应选D。
17、【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关经营情况如下:
(1)销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。
(2)将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格12万元/辆。
(3)采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。
(4)生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门，4辆用于赞助。
已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。
1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(226 000+33 900)×5%=12 995元
B.226 000-(1+13%)×5%=10 000元
C.(226 000+33 900)÷(1+13%)×5%=11 500元
D.226 000×5%=11 300元
【答案】C
【解析】①小汽车在生产销售环节缴纳消费税;②手续费为价外费用，价外费用若无特别说明为含税金额，需要先进行价税分离，再进行计算。甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额=(226 000+33 900)÷(1+13%)×5%=11 500(元)
2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.10×15×5%=7.5万元
B.10×12×5%=6万元
C.10×9×5%=4.5万元
D.10×17×5%=8.5万元
【答案】D
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。本题中，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/辆，则甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额=10×17×5%=8.5(万元)。
3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间为( )。
A. 2019年7月6日
B. 2019年7月11日
C. 2019年7月16日
D. 2019年7月21日
【答案】C
【解析】销售应税消费品采取预收货款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天(即2019年7月16日)。综上，本题应选C。
18、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
C.存款人取得的存款利息
D.被保险人获得的保险赔付
【答案】B
【解析】下列项目属于不征收增值税的项目：
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。(属于用于公益事业的服务)
2.存款利息。(选项C)
3.被保险人获得的保险赔付。(选项D)
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。(选项A)
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。
选项B，应按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。
综上，本题应选B
19.【试题内容来自于互联网考生回忆】2020年1月15日，甲公司持一张到期银行承兑汇票到P银行办理委托收款，该汇票由Q银行承兑。甲公司在委托收款凭证上可以不记载的事项是( )。
A.付款人Q银行
B.收款人甲公司
C.委托日期
D.甲公司地址
【答案】D
【解析】签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样;确定的金额;付款人名称(选项A);收款人名称(选项B);委托收款凭据名称及附寄单证张数;委托日期(选项C);收款人签章。综上，本题应选D。
20.【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票。乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是( )。
A.自出票日起10日内
B.自出票日起1个月内
C.自出票日起6个月内
D.自出票日起2个月内
【答案】B
【解析】根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。综上，本题应选B。
21、【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%;公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.300×25%-60=15万元
B.(300+300×12%)×25%-60=24万元
C.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元
D.(300+38)×25%-60=24.5万元
【答案】C
【解析】通过公益性社会组织向灾区捐款38万元的扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生38万元大于扣除限额36万元，所以税前允许扣除的公益性捐赠支出为36万元，超过扣除限额的2万元(38-36=2万元)不得税前扣除，属于纳税调整的增加项，故甲公司当年的企业所得税应纳税所得额=(300+2)=302(万元);应纳税额=302×25%=75.5(万元);应补缴的企业所得税税额=75.5-60=15.5(万元)。
综上，本题应选C。
22.【试题内容来自于互联网考生回忆】某企业生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本，M、N两种产品月初、月末均无在产品，制造费用和职工薪酬均按生产工时比例在M、N产品之间进行分配。2019年12月该企业有关成本费用资料如下：
(1)生产M、N产品领用材料1 800千克，车间管理部门领用材料25千克。发出材料单位成本每千克40元。本月投产M产品300件、N产品200件;M产品材料消耗定额为5千克、N产品材料消耗定额2.5千克;材料费用在M、N产品之间按照定额消耗量比例分配。
(2)“职工薪酬分配表”列示：车间生产工人薪酬为300 000元，车间管理人员薪酬为60 000元，企业行政管理人员薪酬为80 000元。本月M产品生产工时3 000小时，N产品生产工时2 000小时。
(1)根据资料(1)，下列各项中，该企业12月领用材料相关会计处理表述正确的是( )。
A.借记“管理费用”科目1 000元
B.借记“生产成本——M产品”科目54 000元
C.借记“制造费用”科目1 000元
D.借记“生产成本——N产品”科目18000元
【答案】BCD
【解析】选项A错误，选项C正确，车间管理部门领用材料25千克，应通过“制造费用”核算，分配的金额=25×40=1 000(元);
材料费用在M、N产品之间分配费用的分配率=(1 800×40)÷(300×5+200×2.5)=36(元/千克)。
选项B正确，直接材料费用分配到M产品的成本=300×5×36=54 000(元);
选项C正确，直接材料费用分配到N产品的成本=200×2.5×36=18 000(元).
综上，本题应选BCD。
(2)根据期初资料和资料(2)，下列各项中，该企业12月M、N分配生产工人职工薪酬正确的是( )。
A. M产品分配的职工薪酬为216 000元
B. N产品分配的职工薪酬为144 000元
C.N产品分配的职工薪酬为120000元
D. M产品分配的职工薪酬为180 000元
【答案】AB
【解析】车间生产工人薪酬为300 000元，车间管理人员薪酬为60 000元，在M、N分配生产工人职工薪酬的分配率=(300 000+60 000)÷(3 000+2 000)=72(元/小时)。
选项A正确，选项D错误，M产品分配的职工薪酬=3 000×72=216 000(元);
选项B正确，选项C错误，N产品分配的职工薪酬=2 000×72=144 000(元)。
综上，本题应选AB。
23、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有( )。
A.抵押
B.留置
C.质押
D.保证
【答案】ACD
【解析】纳税担保的方式包括保证、抵押、质押，不包含留置。
综上，本题应选ACD。
24、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中，属于税法要素的有( )。
A.纳税环节
B.税收优惠
C.纳税人
D.税率
【答案】
【解析】税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。税法要素一般包括纳税义务人(选项C)、征税对象、税目、税率(选项D)、计税依据、纳税环节(选项A)、纳税期限、纳税地点、税收优惠(选项B)、法律责任等。
综上，本题应选ABCD。
25、【试题内容来自于互联网考生回忆】甲公司2019年实际占地面积15000平方米，其中生产区占地10000平方米，生活区占地3000平方米，对外出租2000平方米。己知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.15000×2=30000元
B.(10000+3000)×2=26000元
C.10000×2=20000元
D.(10000+2000)×2=24000元
【答案】A
【解析】甲公司生产区占地10000平方米、生活区占3000平方米，以及对外出租的2000平方米均属于城镇土地使用税的征收范围。因此甲公司2019年应缴纳的城镇土地使用税税额=15000×2=30000(元)。
综上，本题应选A。
26、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.事业单位
B.民办非企业单位
C.个人独资企业
D.社会团体
【答案】C
【解析】在中国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业”)为企业所得税的纳税人，包括各类企业、事业单位(选项A)、社会团体(选项D)、民办非企业单位(选项B)和从事经营活动的其他组织。
选项C，个人独资企业不属于企业所得税纳税人。
综上，本题应选C。
27、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中，事业单位对外捐赠现金在财务会计中借记的会计科目是()。
A.其他费用
B.资产处置费用
C.其他支出
D.无偿调拨净资产
【答案】A
【解析】单位对外捐赠现金资产的，按照实际捐赠的金额，在财务会计中借记“其他费用”，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
综上，本题应选A。
28、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的有( )。
A.收派服务
B.仓储服务
C.电影放映服务
D.文化体育服务
【答案】ABCD
【解析】一般纳税人发生下列应税行为，可以选按简易办法计税的有：电影放映服务(选项C)、仓储服务(选项B)、装卸搬运服务、收派服务(选项A)和文化体育服务(选项D).综上，本题应选ABCD。
29、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据会计法律制度的规定，下列关于登记会计账簿基本要求的表述中，正确的( )。
A.在不设借贷等栏的多栏式账页中只登记增加数，不登记减少数
B.会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页
C.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一
D.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录时，可以用红色墨水记账
【答案】BCD
【解析】
选项A错误，在不设借贷等栏的多栏式账页中用红字登记减少数;
选项B正确，会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页;
选项C正确，账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2;
选项D正确，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录时，可以用红色墨水记账 。
综上，本题应选BCD。
使用红墨水记账的情形：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;
(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;
(4)根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。
30、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。
A.国债利息收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.财政拨款
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
【答案】CD
【解析】不征税收入包括：
(1)财政拨款;(选项C)
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(选项D)
(3)国务院规定的其他不征税收入。
选项A、B，国债利息收入与股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
综上，本题应选AB。
31、【试题内容来自于互联网考生回忆】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准于扣除的有( )。
A.基本养老保险费
B.工伤保险费
C.失业保险费
D.基本医疗保险费
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合题意，根据规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
综上，本题应选ABCD。
32、【试题内容来自于互联网考生回忆】2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.20 000×11%+30 000×11%=5 500元
B.20 000×11%+200×200×0.005=2 400元
C.30 000×11%+300×200×0.005=3 600元
D.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000元
【答案】B
【解析】①卷烟采用复合计征方式计算消费税。②烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的要再征一道11%的从价税，并按0.005元/支加征从量税;销售其他烟草批发企业的，“不”缴纳消费税。甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额=20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)。
33、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中，企业发生的产品广告费借记的会计科目是( )。
A.销售费用
B.主营业务成本
C.管理费用
D.其他业务成本
【答案】A
【解析】
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。
则企业发出的产品的广告费用应借记“销售费用”科目。
综上，本题应选A。
34、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是( )
A.主营业务成本
B.发出商品
C.销售费用
D.其他业务成本
【答案】B
【解析】企业已经发出商品但不符合收入确认条件的，在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
综上，本题应选B。
35、下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科目是( )。
A.管理费用
B.研发费用
C.财务费用
D.在建工程
【答案】C
【解析】企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，如果支付了增值税进项税额并取得了增值税专用发票，还应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
综上，本题应选C。
36.【试题内容来自于互联网考生回忆】根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡的下列表述中，正确的有( )。
A.单张记名预付卡资金限额不得超过5 000元
B.个人购买记名预付卡可不使用实名
C.预付卡以人民币计价，不具有透支功能
D.单张不记名预付卡资金限额不得超过1 000元
【答案】
【解析】选项A、D表述正确，单张记名预付卡资金限额不得超过5 000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1 000元;选项B表述错误，个人购买记名预付卡应，出示预付卡及持卡人和购卡人的有效身份证件;选项C表述正确，预付卡以人民币计价，不具有透支功能。综上，本题应选ACD。
37.【试题内容来自于互联网考生回忆】下列利用信用卡进行诈骗活动的情形中，数额较大应追究刑事责任的有( )。
A.恶意透支的
B.冒用他人信用卡的
C.使用以虚假身份证明骗领的信用卡的
D.使用伪造的信用卡的
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一，进行信用卡诈骗活动，数额较大应追究刑事责任的有：(1)使用伪造的信用卡(选项D);(2)使用以虚假的身份证明骗领的信用卡的(选项C);(3)使用作废的信用卡的;(4)冒用他人信用卡的(选项B);(5)恶意透支的(选项A)。综上，本题应选ABCD。
38.【试题内容来自于互联网考生回忆】下列纠纷中，当事人可以向行政复议机关申请行政复议的有( )。
A.李某对公安机关作出的给予其行政拘留决定不服引起的纠纷
B.甲公司对行政机关作出的查封其财产的行政强制措施决定不服引起的纠纷
C.杨某对所任职的税务局作出的免除其职务的决定不服引起的纠纷
D.乙公司对市场监督管理局作出的吊销其餐饮服务许可证决定不服引起的
【答案】ABD
【解析】行政复议适用的是行政管理相对人的行政管理机关的具体行政行为不服时可以采取的解决争议的一种方法(选项ABD)，不适用于行政管理机关内部的人事管理关系(选项C)。综上，本题应选ABD。
39.【试题内容来自于互联网考生回忆】下列关于自然人民事行为能力的说法中正确的有( )。
A.年满18周岁的自然人是完全民事行为能力人
B.不能辨认自己行为的成年人是限制民事行为能力人
C.8周岁以下的自然人是无民事行为能力人
D.16周岁以上的未成年人但以自己的劳动收入为主要生活来源的自然人是完全民事行为能力人
【答案】AD
【解析】选项A说法正确，18周岁以上(≥18)的自然人是成年人，具有完全民事行为能力;选项B说法错误，不能辨认自己行为的成年人是无民事行为能力人;选项C说法错误，不满8周岁(<8)的未成年人是无民事行为能力人，8周岁的未成年属于限制民事行为能力人;选项d说法正确，16周岁以上的未成年人但以自己的劳动收入为主要生活来源的自然人是完全民事行为能力人。综上，本题应选ad。< p="">
40、【试题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中，应列入利润表中“销售费用”项目的是( )。
A.计提行政管理部门使用无形资产的摊销额
B.计提由行政管理部门负担的工会经费
C.计提专设销售机构固定资产的折旧费
D.发生的不符合资本化条件的研发费用
【答案】B
【解析】
选项A不符合题意，计提行政管理部门使用无形资产的摊销额列入利润表“管理费用”项目;
选项B不符合题意，计提由行政管理部门负担的工会经费列入利润表“管理费用”项目;
选项C符合题意，计提专设销售机构固定资产的折旧费列入利润表“销售费用”项目;
选项D不符合题意，发生的不符合资本化条件的研发费用计入“研发支出——费用化支出”科目，期末转入“管理费用”科目，在利润表“研发费用”项目列示。
综上，本题应选C。
