2025年高级会计案例习题集电子书百度网盘分享

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一、合并财务报表

题目1：
甲公司持有乙公司80%股权，2023年乙公司向甲公司销售商品一批，成本200万元，售价300万元，截至年末甲公司未对外售出该批商品。
要求：

1. 编制合并报表中与内部交易相关的抵消分录。
2. 若次年甲公司将其中50%的商品以180万元售出，计算对合并净利润的影响。

解析：

1. 抵消分录：
   • 抵消内部销售收入与成本：
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     借：营业收入 300万  
     贷：营业成本 200万  
           存货（未实现利润） 100万

   • 若考虑所得税（税率25%）：
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     借：递延所得税资产 25万（100万×25%）  
     贷：所得税费用 25万

2. 次年影响：
   • 原未实现利润100万中，已对外销售50%，剩余未实现利润=100万×50%=50万。
   • 合并净利润调整：
     • 冲回上年递延所得税资产：50万×25%=12.5万。
     • 影响合并净利润=50万（利润实现） -12.5万（所得税调整）=37.5万。