2025年高级会计一本通习题pdf百度网盘分享

二、外币折算与套期会计

题目2：
中国母公司A公司以人民币为记账本位币，其美国子公司B公司（功能货币为美元）2023年12月31日资产负债表如下：

• 货币资金：50万美元
• 存货：100万美元（历史成本）
• 长期借款：80万美元（按浮动利率计息）
  汇率：2023年平均汇率1:6.8，期末汇率1:7.0，历史汇率（存货购入时）1:6.5。
  要求：

1. 计算B公司报表折算至人民币的金额（资产与负债采用期末汇率，权益项目采用历史汇率）。
2. 若A公司对长期借款签订公允价值套期合约，说明会计处理原则。

解析：

1. 折算金额：
   • 货币资金：50万×7.0=350万人民币
   • 存货：100万×6.5=650万人民币（历史成本）
   • 长期借款：80万×7.0=560万人民币
   • 折算差额计入其他综合收益（OCI）。
2. 套期会计处理：
   • 套期工具公允价值变动计入当期损益（或OCI，取决于套期类型）。
   • 被套期项目（长期借款）的公允价值变动与套期工具抵消，减少利润波动。

三、企业合并与商誉

题目3：
A公司以现金8000万元收购B公司100%股权，收购日B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。收购后，B公司产生以下调整：

• 原未确认的客户关系（公允价值500万元，剩余摊销年限5年）。
• 存货评估增值200万元（全部于当年出售）。
  要求：

1. 计算合并商誉。
2. 编制收购当年合并报表的调整分录。

解析：

1. 商誉计算：
   • 合并成本：8000万
   • 可辨认净资产公允价值=6000万+500万+200万=6700万
   • 商誉=8000万-6700万=1300万
2. 调整分录：
   • 确认客户关系：
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     借：无形资产 500万  
     贷：资本公积 500万

   • 摊销客户关系（当年）：
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     借：管理费用 100万（500万/5）  
     贷：累计摊销 100万

   • 存货增值转销：
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     借：营业成本 200万  
     贷：存货 200万

四、金融工具会计

题目4：
C公司购入一项分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）”的债券，面值1000万元，票面利率5%，购入价格1050万元（含交易费用），年末公允价值1080万元。
要求：

1. 编制购入、年末计息及公允价值变动的会计分录。
2. 说明该债券处置时的会计处理。

解析：

1. 会计分录：
   • 购入时：
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     借：债权投资-FVOCI 1050万  
     贷：银行存款 1050万

   • 年末计息：
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     借：应收利息 50万（1000万×5%）  
     贷：投资收益 50万

   • 公允价值变动：
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     借：债权投资-FVOCI 30万（1080万-1050万）  
     贷：其他综合收益 30万

2. 处置处理：
   • 出售时，其他综合收益中累计公允价值变动转入留存收益（不通过损益）。

五、递延所得税

题目5：
D公司2023年计提坏账准备200万元（税法不允许税前扣除），实现利润总额5000万元，税率25%。
要求：

1. 计算当期应交所得税与递延所得税费用。
2. 说明递延所得税资产确认条件。

解析：

1. 所得税计算：
   • 应纳税所得额=5000万+200万=5200万
   • 应交所得税=5200万×25%=1300万
   • 递延所得税资产=200万×25%=50万
   • 所得税费用=1300万-50万=1250万
2. 确认条件：
   • 未来有足够的应纳税所得额抵扣暂时性差异。

六、租赁会计（新租赁准则）

题目6：
E公司作为承租人签订5年不可撤销租赁合同，年租金100万元，增量借款利率6%，已知年金现值系数（5期，6%）=4.2124。
要求：

1. 计算租赁负债和使用权资产初始入账金额。
2. 编制首年末支付租金及利息的分录。

解析：

1. 初始计量：
   • 租赁负债现值=100万×4.2124=421.24万
   • 使用权资产=421.24万
2. 年末分录：
   • 支付租金：
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     借：租赁负债 100万  
     贷：银行存款 100万

   • 计提利息：
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     借：财务费用 25.27万（421.24万×6%）  
     贷：租赁负债 25.27万

习题获取建议

1. 教材配套习题：
   • 《高级会计学》（中国人民大学出版社）课后习题。
2. 真题与模拟题：
   • 全国会计专业技术资格考试《高级会计实务》历年真题。
3. 专业题库：
   • 中华会计网校《高级会计师必刷550题》。
4. 国际准则练习：
   • IFRS官网案例分析（如合并报表、金融工具）。

注：高级会计需注重准则理解与实务应用，建议每道题完成后对照答案梳理逻辑漏洞，强化分录与计算能力。